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Determinazione dell’imposta
Aliquote di base
L’aliquota di base IRAP per i soggetti di diritto privato (società di persone, società di capitali ed enti non commerciali) e per l’attività commerciale degli enti pubblici è fissata al 3,90%, eccetto alcune categorie di soggetti passivi per i quali sono fissate aliquote differenziate, mentre per le Amministrazioni ed altri Enti pubblici, relativamente alle attività istituzionali, l’aliquota è fissata all’8,50%.
La tabella seguente riassume le aliquote IRAP di base previste dalla normativa statale.
Tab. 1 – Soggetti passivi ed Aliquote di base previsti dalla normativa statale
| Soggetti passivi | Aliquota di base |
| Soggetti passivi privati diversi da quelli sottostanti e soggetti pubblici per la loro attività commerciale | 3,90% (Art. 16 c. 1 e 2 D.Lgs. 446/97) |
| Imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori | 4,20% (Art. 16 c. 1bis D.Lgs. 446/97) |
| Banche e altri enti e società finanziari | 4,65% (Art. 16 c. 1bis D.Lgs. 446/97) 6,65% per gli anni 2026-2027-2028 (Art. 1 c. 74 L.199/2025) |
| Imprese di assicurazione | 5,90% (Art. 16 c. 1bis D.Lgs. 446/97) |
| Amministrazioni ed Enti pubblici - attività istituzionali | 8,50% (Art. 16 c. 2 D.Lgs. 446/97) |
L’articolo 16 c. 3 del D.lgs. 446/1997 prevede la facoltà per le Regioni di variare le aliquote IRAP di base dei soggetti privati (art. 16 c. 1 e c. 1 bis) e degli enti pubblici per le loro attività commerciali (art. 16 c. 2) fino ad un massimo di 0,92 punti percentuali. La variazione può essere differenziata per settori di attività e per categorie di soggetti passivi.
Inoltre, l’articolo 5, comma 1, del D.lgs. 68/2011 ha introdotto la possibilità di “ridurre le aliquote dell'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) fino ad azzerarle e disporre deduzioni dalla base imponibile”.
Tab. 2 – Autonomia regionale sugli elementi costitutivi dell’IRAP
| Tipo di variazione | Misura di variazione massima |
| Aumento aliquota soggetti privati e attività commerciale soggetti pubblici per settori di attività e categorie di soggetti passivi | +0.92% (Art. 16 c. 3 e 2 D.Lgs. 446/1997) |
| Riduzione aliquota soggetti privati e pubblici per settori di attività e categorie di soggetti passivi | Azzeramento (Art. 5 c. 1 D.Lgs. 68/2011) |
| Deduzioni dalla base imponibile | Si |
| Detrazioni dall’imposta lorda | No |
Aliquote applicate dalla Regione Veneto
La regione Veneto si è avvalsa della facoltà di variare con legge le aliquote di base dell’Irap, con maggiorazioni o agevolazioni rispetto alle aliquote di base.
Accedendo al sito del Ministero dell’Economia e delle finanze è possibile consultare le aliquote vigenti applicate dalla Regione Veneto nei vari anni d’imposta.
Data ultimo aggiornamento: 09 febbraio 2026